好消息，2月起，這些企業(yè)免征2年增值稅！又能省一筆錢了！大家知道，企業(yè)之間無償借款在增值稅上是需要視同銷售貸款服務(wù)，按照同期貸款利率計(jì)算繳納增值稅的。
這次財(cái)稅【2019】20號(hào)文的發(fā)布，無疑對(duì)經(jīng)常有無償借款行為的企業(yè)集團(tuán)來講是個(gè)天大的利好！
自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
上述增值稅免稅規(guī)定僅僅適用于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為；
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為免征增值稅，并不代表企業(yè)所得稅也減免；
對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
對(duì)于企業(yè)借給自然人的無償借款，也需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
自然人無償借給公司或者個(gè)人的款項(xiàng)，無需視同銷售繳納增值稅；
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，仍然征收增值稅；
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
1關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知
新政要點(diǎn)：
1.政策適用納稅人類型
所有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)），不僅僅所謂的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；
2.政策適用范圍
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為都適用，如：企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團(tuán)二級(jí)單位和三級(jí)單位之間的資金無償借貸、企業(yè)集團(tuán)和三級(jí)單位之間的資金無償借貸等情況都適用。
3.政策適用時(shí)間
自2019年2月1日至2020年12月31日，2019年2月1日前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，可以按規(guī)定執(zhí)行。
4.免征增值稅優(yōu)惠辦理
按照相關(guān)要求進(jìn)行備案
5.對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金有償借貸行為，除非滿足《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還的條件，應(yīng)照章繳納增值稅。
需要提醒的，照章繳納增值稅，即使開具了增值稅專用發(fā)票，接受專票也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.統(tǒng)借統(tǒng)還規(guī)定
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
〔1〕企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。
〔2〕企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。
7.企業(yè)集團(tuán)概念
（1）取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記前（即2018年9月1日前），成立企業(yè)集團(tuán)需要具備三個(gè)基本條件：集團(tuán)母公司注冊(cè)資本在5000萬(wàn)元人民幣以上，母公司和其子公司（至少5家）的注冊(cè)資本總和在1億元人民幣以上，集團(tuán)成員單位均具有法人資格；有《企業(yè)集團(tuán)登記證》；
（2）自2018年9月1日起，企業(yè)法人可以在名稱中的組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“（集團(tuán)）”字樣，該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。企業(yè)集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、字號(hào)、行業(yè)或者經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)保持一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡(jiǎn)稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在章程中記載，并在申請(qǐng)企業(yè)名稱登記時(shí)一并提出。母公司全資或者控股的子公司、經(jīng)母公司授權(quán)的參股公司，可以在名稱中冠以企業(yè)集團(tuán)名稱或者簡(jiǎn)稱。工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不做審查。
取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的“集團(tuán)母公司公示”欄目向社會(huì)公示，接受社會(huì)監(jiān)督。
（3）自2018年9月1日起，企業(yè)可以通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布“營(yíng)業(yè)執(zhí)照作廢聲明”、母公司可以申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，并通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示企業(yè)集團(tuán)信息。
8.對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅；
9.對(duì)非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金有償借貸行為，需要按規(guī)定繳納增值稅。
10.企業(yè)之間借款、企業(yè)與自然人之間借款視同/繳納/免征增值稅表
2最新政策全文
關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知
財(cái)稅〔2019〕20號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策通知如下:
一、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）第一條第（二）項(xiàng)中的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。
二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
四、保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在保險(xiǎn)監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復(fù)文件前依法取得的保費(fèi)收入,屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕86號(hào))第一條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（二十一）項(xiàng)規(guī)定的保費(fèi)收入。
（二）保險(xiǎn)公司符合財(cái)稅〔2015〕86號(hào)第一條、第二條規(guī)定免稅條件，且未列入財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
（三）保險(xiǎn)公司開辦一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品，在列入財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的免征營(yíng)業(yè)稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，此前已繳納營(yíng)業(yè)稅中尚未抵減或退還的部分，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅。
五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2019年2月2日
大家過完年也不要忘了，2019年起這些企業(yè)也將免征三年增值稅。
這些企業(yè)免征三年增值稅！
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部
關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知
財(cái)稅〔2018〕120號(hào)
為進(jìn)一步鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策通知如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
本通知所稱孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。
二、國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。
三、國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、教育部門另行發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技、教育部門另行發(fā)布。
本通知所稱在孵對(duì)象是指符合前款認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。
四、國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椋悇?wù)部門依法加強(qiáng)后續(xù)管理。
2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園，自2019年1月1日起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
五、科技、教育和稅務(wù)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間相關(guān)信息，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，保障優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部
2018年11月1日